Avant de se lancer dans la création de votre entreprise à Madagascar, il est conseillé d’estimer les dépenses au moins jusqu’à l’encaissement des premières factures. Pour établir votre budget prévisionnel, il est nécessaire de maîtriser les coûts salariaux. Le coût salarial est composé des charges directes (salaire brut, avantages, primes) et charges indirectes (cotisations sociales, formation professionnelle). Il se calcule à partir des éléments de salaire.
La détermination du salaire brut en fonction des salaires minima et catégorie du travailleur
Au moment de la rédaction du contrat de travail, la société déterminera la Catégorie Socio Professionnelle (CSP) du travailleur. Elle est en fonction des formations acquises et expériences professionnelles du salarié. Il existe 5 groupes de Catégorie Socio Professionnelle (CSP) à Madagascar. Les salariés dont leurs CSP sont M1, M2, OS1, OS2, OS3, OP1, OS1, OS2, OS3 sont répartis dans les 3 premiers groupes. Les cadres sont regroupés dans le 4ème et 5ème groupe.
Au début de chaque année civile, les salaires minimum d’embauche sont fixés par décret pour chaque Catégorie Socio Professionnelle.
L’Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés
Les revenus salariaux et assimilés sont imposables à l’IRSA (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés) . Cet impôt est retenu à la source ; il est déduit du salaire brut de chaque employé et versé dans le compte de l’Etat par son employeur.
L’IRSA n’est donc pas comptabilisé dans les charges de l’entreprise.
Les taux de l’IRSA sont progressifs à partir de la Loi de Finances 2021 et s’appliquent aux différentes tranches de salaires avec un IRSA minimum à retenir de 2 000Ar :
- jusqu’à Ar 350 000 : 0p.100 ;
- Tranche de revenu de Ar 350 001 à Ar 400 000 : 5p.100 ;
- Tranche de revenu de Ar 400 001 à Ar 500 000 : 10p.100 ;
- Tranche de revenu de Ar 500 001 à Ar 600 000 : 15p.100 ;
- Tranche de revenu supérieure à 600 000 : 20p100.
Retrouvez des illustrations de calcul d’IRSA dans les grandes lignes de la Loi de Finances 2021.
Les obligations sociales de l’employeur à Madagascar
Des obligations sociales s’imposent à l’employeur dès l’embauche d’un employé :
- l’affiliation à la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNAPS)
- l’affiliation à un Organisme Sanitaire Inter Entreprise (OSIE). Malgré l’existence de nombreux organismes de Service Médical Inter-entreprises, les taux pour les cotisations sociales sont uniques : 1% du salaire brut pour le salarié et 5% du salaire brut pour l’employeur.
En ce qui concerne la cotisation versée à la CNAPS, elle est équivalente au 14% du salaire brut de l’employé. 1% sont pris en charge par le salarié et 13% par la société.
Le traitement des primes et autres avantages
Les primes et autres avantages numéraires ou en nature sont inclus dans le salaire brut de l’employé. Comme l’allocation familiale qui font partie de la sécurité sociale destinée au travailleur ayant rempli les conditions d’octroi. Par conséquent, ils sont imposables à l’IRSA et font parties des éléments pris en compte pour le calcul des cotisations sociales.
Pour conclure, si vous envisagez de recruter, le coût réel d’un salarié à Madagascar est environ de 119% de son salaire brut, pour un salaire brut inférieur au plafond de la CNaPS (plafond CNaPS applicable à partir du 1er mai 2022 : Ar 2 000 000). Dans le cas d’un salaire au dessus du plafond de la CNaPS, ce serait dans les 113%.
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